農地を相続すると相続税はかかる？評価の区分や計算方法も解説

農地の相続に際しては、相続税の評価方法を正しく理解することが大切です。
土地の利用状況や、区分により評価額が異なるため、適切な知識が必要となります。
本記事では、農地の相続税の決まり方や評価上の区分、計算方法について解説いたします。

農地の相続税はどのように決まるのか

農地は、相続財産として他の不動産や現金などと合算され、相続税の課税対象となります。
その際、土地の登記上の地目よりも、実際に農地として利用されている現況が重視されます。
耕作がおこなわれているか、または耕作可能であれば農地として評価されるため、用途変更の有無にかかわらず注意が必要です。
さらに、農地が所在する地域が、市街化区域か市街化調整区域かによって、評価区分が分かれます。
これにより、農地の区分ごとに適用される評価方法が異なるため、事前の確認が欠かせません。
なお、農地は他の資産と同様に評価される一方で、特定の条件を満たす場合は納税猶予の制度も設けられています。

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相続税評価上の農地の区分

農地は、所在地や周辺環境に応じて、4つの区分に分類されます。
純農地は、農業以外の利用が困難な地域にある土地で、主に農業振興地域内に該当します。
中間農地は、市街地に近接しているものの、まだ農業利用が主である地域にある土地です。
また、市街地周辺農地は、都市計画区域内にあり、宅地化の可能性が高い地域の農地を指します。
さらに、市街地農地は、既に市街地としての性質を持ち、宅地への転用が容易な土地です。
なお、これらの区分は、国税庁の評価倍率表や、固定資産課税台帳に記載された情報から確認できます。
正しい区分を把握することで、誤った評価による税負担のリスクを軽減できます。

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農地の相続税の計算方法

農地の相続税評価は、区分によって異なります。
純農地と中間農地は、固定資産税評価額に所定の倍率を乗じる「倍率方式」によって計算される仕組みです。
一方、市街地周辺農地は、「宅地比準方式」により算出された評価額の80％が適用されます。
市街地農地は、宅地とみなした場合の評価額から造成費を控除し、宅地並みに評価する方式が用いられます。
この「宅地比準方式」は、市街地での取引事例や路線価を基に算出されるため、正確な資料の確認が大切です。
また、市街地農地でも希望すれば倍率方式を選択できますが、どちらが有利かはケースごとの比較が必要です。
なお、評価方法を適切に選定することで、過大な税額を回避することが可能となります。

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まとめ

農地の相続税は、現況が農地として利用可能であれば、課税対象となります。
農地は4つに分類され、それぞれの区分に応じた評価方法が定められています。
評価方法には、「倍率方式」や「宅地比準方式」があり、土地の区分ごとに適切な手法を選ぶことが大切です。
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