相続税を抑える方法とは？小規模宅地等の特例の要件や注意点も解説

相続した不動産にかかる税金が一体いくらになるのか、不安を感じてはいませんか。
大切な我が家や土地を維持したいけれど、重い税負担のせいで手放すことになるのではと心配される方も少なくありません。
本記事では、小規模宅地等の特例とは何か、小規模宅地等の特例の適用要件と小規模宅地等の特例を受ける際の注意点について解説します。

土地の評価額を大きく抑える「小規模宅地等の特例」とは

小規模宅地等の特例とは、相続税の計算において被相続人等の住まいや事業の土地の評価額を大きく減額できる制度です。
土地の評価額が大きいと相続人が納税資金を用意できず、住み慣れた自宅などを手放さざるを得ない状況が生じかねません。
このような負担を軽減し、相続人の生活基盤や事業継続を守る背景から設けられています。
ただし、相続時精算課税に係る贈与で取得した土地など、制度上適用できない財産もあるため注意しましょう。
さらに、農地や棚卸資産などは対象外であり、建物や構築物の敷地として使われていることが前提となります。
自宅の土地だから当然適用できると安易に判断せず、概要と対象外となるケースの双方を把握することが大切でしょう。

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取得者や用途で変わる小規模宅地等の特例の適用要件

小規模宅地等の特例の適用要件は、対象となる宅地等の種類と、その土地を取得する人の立場によって異なります。
対象となる宅地等は特定居住用宅地等や特定事業用宅地等、貸付事業用宅地等などに分けられます。
不動産を相続する人が確認しやすい自宅敷地の場合、被相続人の配偶者が取得すれば比較的適用を受けやすい立場といえます。
一方、被相続人と同居していた親族が取得する場合は、申告期限まで引き続き居住し、かつ保有することが必要です。
また、別居親族が取得する場合は、過去3年以内に本人や配偶者などの所有する家屋に居住していないことなど、要件は厳しくなります。
事業用や貸付事業用でも、申告期限まで事業を引き継ぎ保有し続けるという継続要件が重要になるでしょう。

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手続きや登記に潜む小規模宅地等の特例を受ける際の注意点

小規模宅地等の特例を受ける際の注意点として、まず税額がゼロになる場合でも必ず相続税申告が必要になります。
特例は自動適用されないため、明細書や遺産分割協議書の写しなどの書類を添付して申告しなければなりません。
また、一棟の建物である二世帯住宅では、登記状態が区分所有建物になっているかどうかが重要な判断基準となります。
内部で行き来できるかという構造だけでなく、登記上どのような建物として扱われているかを必ず確認しましょう。
さらに、申告期限までに遺産分割がなされていない場合、原則として期限の時点では特例を適用できません。
その場合は分割見込書を添付して一度申告し、後日分割が成立した後に更正の請求をおこなう流れになります。

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まとめ

小規模宅地等の特例とは、相続人の生活基盤や事業継続を守る背景から、一定の土地の評価額を大きく減額できる制度です。
適用要件は対象となる宅地等の種類や取得者の立場ごとに異なり、配偶者と同居親族、別居親族などで細かく条件が分かれます。
利用の際は必ず相続税申告が必要な点や、二世帯住宅の登記状態、遺産分割がなされていない場合の猶予手続きなどに注意しましょう。
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